Какая может быть дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность - это…. Учет дебиторской задолженности

Вы столкнулись с вопросом: что такое дебиторская задолженность? В этой статье постараемся как можно проще и полнее описать данное понятие. Любая организация рано или поздно сталкивается с дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов (задолженности), причитающаяся организации со стороны покупателей или других дебиторов, которую организация рассчитывает получить в определенные (установленные или оговоренные) сроки.

Дебитор, в свою очередь, - это должник организации. В качестве дебитора могут выступать как юридические лица, так и физические.

Дебиторская задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок сбыта своей продукции или услуг.

Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам, как зависящим от организации (например, предоставление товарного кредита или отсрочки платежа покупателям), так и независящим. Самой распространенной причиной появления дебиторской задолженности, не зависящей от организации, являются недобросовестные партнеры.

Мы выяснили, что означает дебиторская задолженность. Теперь поговорим о том, что входит в дебиторскую задолженность:

• Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, или выполненные услуги.
• Авансы, оплаченные поставщикам и подрядчикам.
• Подотчетные суммы, выданные подотчетным лицам на различные нужны (например, приобретение материалов).
• Долги по займам и ссудам выданным, например, работникам организации.

Конечно же, наиболее распространенным видом дебиторской задолженности являются долги покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, сырье и материалы, оказанные услуги.

Виды дебиторской задолженности

• Дебиторская задолженность заказчиков и покупателей, срок оплаты которой еще не наступил.
• Просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, не оплаченная во время, то есть в срок, предусмотренный договором. В свою очередь она бывает следующих видов:

• Ожидаемая, сроки по возврату долгов согласованы с покупателем, возможно предоставлено гарантийное письмо, или другие виды гарантий.
• Сомнительная, вероятность возврата долга мала, долг не обеспечен залогом или поручительством.
• Безнадежная, возврат долга не возможен.

По срокам возврата дебиторская задолженность в финансовой отчетности делится на следующие категории:

• Долгосрочная, возврат долга ожидается в срок более 12 месяцев, после отчетной даты.
• Краткосрочная, возврат долга будет произведен в срок до 1 года, после отчетной даты.

При анализе дебиторской задолженности очень важным показателем является оборачиваемость ДЗ, чем выше этот показатель, тем лучше для организации. Данный коэффициент показывает, какой размер выручки приходится на каждый рубль дебиторской задолженности, и вычисляется по формуле:

• RTR = TR/ Средняя ДЗ, где:
  • RTR – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ)
  • TR – выручка, кроме того уместно брать не общую выручку, а продажи в кредит.

Также полезным показателем является оборачиваемость ДЗ в днях, он показывает, в течение какого срока в среднем возвращаются деньги, и чем ниже он, тем быстрее возвращается дебиторская задолженность. Его можно найти по формуле:

• DSO = T/ RTR, где:
  • Т – период времени, за который проводится анализ, в днях.

Очень важно следить за данными показателями и уменьшать срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

Один из вариантов погашения дебиторской задолженности: за счет кредиторской задолженности, или проще говоря, взаимозачет. Это возможно если организация также должна своему должнику определенную сумму денежных средств, за предоставленные ей услуги. В данном случае для организации это будет кредиторская задолженность, то есть задолженность перед поставщиками или подрядчиками за оказанные услуги, или отгруженные товары. По обоюдному согласию можно произвести зачет сумм долгов.

Теперь Вы знаете, что такое дебиторская и кредиторская задолженность, о том, как списать просроченную дебиторскую задолженность узнаете из другой статьи нашего сайта - «

Дебиторская задолженность - это долги контрагентов перед вашей компанией. Если суммы нельзя взыскать с контрагента, то долг становится безнадежным. Его можно списать, но делать в бухгалтерском и налоговом учете надо по разным правилам. В статье мы простыми словами расскажем, что это такое, приведем виды и сроки погашения.

Налоговики и судьи ввели новый запрет, из-за которого компаниям стало сложнее списывать дебиторку.

Понятие дебиторской задолженности

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по своей организации. Видите в дебетовое сальдо по счетам расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Это и есть дебиторская задолженность предприятия – сумма, которую вашей компании, должны другие организации, граждане, бюджет и внебюджетные фонды.

Проверьте срок давности по долгам контрагентов. В случае, если в учете присутствует безнадежная задолженность, то ее необходимо списать . О том, как это правильно сделать, рассказали эксперты Ситемы Главбух .

Что входит в дебиторскую задолженность? К ней относятся долги:

• покупателей и заказчиков (счет 62);
• поставщиков и подрядчиков по уплаченным им авансам, а также по признанным или присужденным судом претензиям (счета , );
• страховых организаций по выплате страхового возмещения, организаций-эмитентов ценных бумаг, которыми владеет организация, по выплате дивидендов и т. д. (счет 76);
• бюджета и государственных внебюджетных фондов по возврату (зачету) излишне уплаченных налогов и взносов (счета , );
• работников перед организацией – по займам, выданным под отчет суммам, возмещению ущерба и т. п. (счета , , );
• учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75).

То есть, структура или состав дебиторской задолженности характеризуются тем, как долги образовались:

• при продаже товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа. Дебиторка появляется в момент, когда вы отгрузили контрагенту товар, начали для него выполнять работы, оказывать услуги, а оплату еще не получили;
• при закупке сырья или иной продукции по предоплате на условиях отсрочки поставки;
• при переплате налогов (сборов);
• выдаче сотрудникам в подотчет денежных средств.

Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской

На практике часто возникает вопрос - дебиторская задолженность - это мы должны или нам? Ответ следующий: Дебиторка - это то, что причитается вашей организации, однако еще не получено ею (по сути имущественное право). Если бы была должна компания, то эта сумма для нее была б кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения. Не все виды дебиторки показывают по одноименной строке баланса. К примеру, долги поставщиков или подрядчиков по авансам, уплаченным по договору, связанному с приобретением (созданием) объектов внеоборотных активов, отражают в разделе I баланса «Внеоборотные активы».

Что относится к дебиторской задолженности, выяснили. Теперь разберемся с классификацией.

Мудреные договоры мешают компаниям списывать дебиторку. Если договор составлен так, что продавец не может взыскать с покупателя пени за просрочку оплаты, - это признак фиктивности сделки. Налоговики вправе пересчитать налог на прибыль, если докажут, что резерв по долгам создан искусственно.

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от критерия классификации выделяют различные виды дебиторки.

По порядку возникновения дебиторку разделяют:

• на нормальную, возникшую в рамках кредитной политики организации, установленных стандартов оценки кредитоспособности клиентов и определенных лимитов кредитования контрагентов;
• неоправданную, возникшую в результате нарушения установленных в организации требований регламентов и норм предоставления контрагентам отсрочки платежа, порядка отпуска ТМЦ и т. п.

По критерию просроченности платежа выделяют:

• плановую дебиторку, по которой сроки погашения еще не наступили;
• просроченные долги, по которым сроки погашения подошли, а платеж не поступил.

По длительности просрочки выделяют различные группы дебиторки. Например, просрочка по которым до 45 дней, от 45 до 90 дней, и т. п.

По критерию реальности взыскания выделяют:

• реальные ко взысканию долги;
• проблемные (сомнительные);
• безнадежные.

Краткосрочная

Значительную часть дебиторки относят к текущей или краткосрочной задолженности, поскольку срок погашения наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторка долгосрочная. Это, например, займы, предоставленные контрагентам на срок более года.

Сомнительная

Дебиторка, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, в бухучете считается сомнительным долгом (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторка, в бухучете формируют одноименный резерв. Это требуется для того, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков.

В налоговом учете резервы по сомнительным долгам создают добровольно, а на сумму резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 266 НК РФ). Порядок формирования резерва регламентирован в статье 266 Налогового кодекса РФ. Он отличается от правил в бухучете. В частности, сомнительной признается только просроченная задолженность, которая связана с реализацией товаров, работ или услуг. Резерв создают только в том случае, если просрочка составляет более 45 дней.

Безнадежная

Безнадежный долг – долг, который фактически невозможно взыскать с контрагента (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 2 ст. 266 НК РФ):

• истекли сроки исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• обязательства прекращены в соответствии с гражданским законодательством из-за того, что их невозможно исполнить. Например, из-за форс-мажорных обстоятельств (ст. 416 ГК РФ), ликвидации организации-должника (ст. 419 ГК РФ), акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Для целей налогообложения безнадежными также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя, вынесенным в связи с окончанием исполнительного производства.

Таблица видов дебиторской задолженности

Как обойти новый запрет ФНС и списывать дебиторку, когда вам удобно

ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. Мы подготовили инструкцию,

Управление дебиторской задолженностью

По общему правилу задолженность, которая отражается на соответствующих бухгалтерских счетах, оценивается по номиналу – исходя из тех сумм, которые предъявлены компанией ее контрагентам (контрагентами) либо фактически уплачены или начислены. При оценке рыночной стоимости дебиторской задолженности принимают во внимание вероятность того, что она не будет погашена.

При этом учтите, что сомнительным долгом считается не только просроченная дебиторка, но и долги, срок оплаты которой еще не наступил (например, если организация-контрагент находится в стадии банкротства). В то же время, задолженность бывает просроченной, но не сомнительной – скажем, если у покупателя временные затруднения, но он гарантирует оплату в более поздние сроки.

В любом случае для создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете необходимо не только просмотреть и выявить долги, вызывающие сомнения, но и оценить вероятность погашения (непогашения), чтобы обоснованно рассчитать сумму резерва.Методику оценки дебиторской задолженности и порядок формирования резерва определяют в учетной политике.

Работа с дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность представляет собой изъятие из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, что сопровождается косвенными потерями в доходах организации. Поэтому с такими долгами придется работать. Как работать с дебиторской задолженностью?

Необходимо администрирование дебиторской задолженности, контроль над своевременным поступлением средств от покупателей и заказчиков, поскольку от этого зависит не только благополучие, но и выживание компании. Контроль нужен постоянный, а не время от времени. Также придется выработать определенную политику в области условий взимания оплаты. Иногда контрагенты ликвидируются, а долги не гасят. О том, рассказали эксперты .

Наращивать дебиторку никто не желает. Все стремятся расширить продажи – увеличить выручку, но при этом обеспечить эффективную собираемость и постоянный приток денежных средств.

Предоставлять мягкие условия оплаты невыгодно. Так как рост активов (в рассматриваемом случае в виде дебиторки) всегда сопровождается соответствующим увеличением пассивов (в данном случае – за счет той прибыли, которая формируется в момент признания неоплаченной выручки). Но эта прибыль только на бумаге. А фактически дебиторка – это те средства, которые выданы в долг покупателю (заказчику и т. д.), тем самым изъяты из оборота фирмы, то есть из средств, предназначенных на оплату труда, покупку материалов, содержание имущества.

Когда возникает дебиторская задолженность? В тех случаях, когда покупателям (заказчикам) предоставляют отсрочку. Поэтому, предоставляя отсрочку, учтите в цене договора дополнительные затраты, например, установите разные цены при оплате сразу и через какой-то срок.

Кроме того, надо принимать во внимание и риск того, что дебиторка не будет погашена. Чем больше у организации должников, тем такая вероятность выше (кто-то обанкротился, исчез и т. п.).

В результате информация о дебиторке анализируется за предшествующие годы и можно определить примерную величину (процент) безнадежных долгов, которые в итоге остаются непогашенными. И также учесть это при формировании финансовой политики.

При управлении дебиторкой для снижения рисков применяют методы:

• лимитирование долгов (установление максимальной суммы по одному контрагенту);
• ограничение периода рассрочки или отсрочки платежа;
• установление жестких санкций за несвоевременное погашение долгов;
• обязательная проверка платежеспособности новых и существующих партнеров, а также ведение «досье клиентов» с целью их ранжирования (деления на надежных, сомнительных, нежелательных и т. д.) для установления разных условий сотрудничества.

Решая, как бороться с дебиторской задолженностью, избегайте крайностей.

Дело в том, что при жесткой политике управления дебиторкой ее качество повысится, но есть риск потерять или упустить часть заказчиков (партнеров), которые уйдут к конкурентам. А излишне либеральная политика, приведя на начальном этапе к росту продаж, впоследствии оборачивается большими издержками (затратами на претензии, суды и т. д.) либо нереальностью взыскания выручки.

Инвентаризация дебиторки

Поскольку информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности – как в балансе, так и в приложениях (с расшифровками относительно структуры долгов), она должна быть достоверной и точной, а подтверждается это результатами инвентаризации.

Как минимум один раз в год – перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года компании проводят полную инвентаризацию всех видов дебиторки. Если организация формирует резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли, инвентаризации проводятся чаще – ежеквартально или ежемесячно. Поскольку на основании такой инвентаризации определяют суммы резерва (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Процедура инвентаризации расчетов отличается от процедуры инвентаризации материальных ценностей – наличие долгов и их размеры определяются исходя из первичных учетных документов, а также в результате взаимных сверок с контрагентами.

Шаблоны, которые ускорят сверку с контрагентами и снимут расхождения

Подотчетные лица обязаны представлять авансовый отчет в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу (к примеру, после возвращения из командировки). Но вот срок, на который выдаются наличные деньги устанавливается руководителем организации – он указывает в приказе или на заявлении подотчетного лица (п. 6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У).

По налогам, страховым взносам и иных обязательным платежам срок погашения установлен Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ (по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве).

Для договоров (поставки, подряда, оказания услуг и пр.) сроки погашения устанавливаются по соглашению сторон. Средний период погашения дебиторской задолженности рассчитывается как произведение периода в днях и дебиторской задолженность в рублях, разделенное на выручку от всех видов продаж.

То есть чтобы определить срок погашения дебиторской задолженности по балансу, формулу бухгалтер должен брать такую:

Чем больше показатель, тем выше риск того, что долг не будет погашен.

Подробнее о том, как составить бухгалтерскую отчетность и отразить в ней дебиторскую и кредиторскую задолженность, рассказали эксперты .

Общий срок исковой давности, согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года. По его истечении, а также в случае, если долг признается безнадежным до истечения срока исковой давности (скажем, если организация-должник ликвидирована), долг списывают.

Чаще, конечно, списывается дебиторка с истекшим сроком исковой давности или признанная безнадежной. Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности >>>

Если создавался резерв, долги списывают за счет его средств. Если суммы резерва недостаточно, разница относится на прочие расходы – в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (ПБУ 10/99). Если резерва не было, вся сумма списывается в дебет счета 91 . При этом ее необходимо одновременно принять на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где она продолжает учитываться в течение пяти лет (на случай возможности получения от должника). И лишь по истечении этого срока долг списывают с учета.

В налоговом учете списанные суммы безнадежных долгов учитываются во внереализационных расходах. А при создании резерва по сомнительным долгам – за счет средств резерва. Суммы, не покрытые за счет средств резерва, также относятся к внереализационным расходам.

Дебиторка в отчетности

Опытному специалисту не обязательно высчитывать все коэффициенты (их множество). Достаточно посмотреть на показатели баланса – на величину кредиторской и дебиторской задолженности, а также на итоговые значения разделов и бухгалтерского баланса. В разделе V баланса отражается только задолженность, которая должна быть погашена в ближайшее время (в течение 12 месяцев). О том, как списать дебиторку, показали эксперты .

Если краткосрочные обязательства превышают оборотные активы, это означает, что у организации отсутствует собственный оборотный капитал, положение кризисное и требует радикальных мер. Ведь получается, что для погашения краткосрочных долгов не хватит не только тех денег, которые уже есть (на счетах, во вкладах, в ценных бумагах) и будут получены с покупателей при погашения дебиторки, но и тех, которые можно выручить, распродав запасы (не только продукцию, но также сырье, материалы и другие ценности).

Придется привлекать дополнительные ресурсы: либо продавать часть внеоборотных активов (что непросто сделать быстро и по приемлемой цене), либо прибегать к помощи учредителей, либо изыскивать иные источники финансирования – заемные и другие средства (что при таком положении фирмы также проблематично).

В идеале дебиторка и кредиторка должны быть сопоставимыми по объемам с небольшим перевесом в пользу дебиторской задолженности.

Как продать дебиторку

Передать свои права другому лицу кредитор может:

• по договору цессии или, как еще его называют – договору уступки права требования;
• на основании закона. Например, по решению суда, при реорганизации организации.

Кредитор вправе уступить свои права другому лицу по договору цессии. Его еще называют договором уступки права требования. Такой договор заключите в той же форме, что и первоначальный:

• в простой письменной форме;
• в письменной форме и нотариально заверьте, если первоначальный договор регистрировал нотариус;
• в письменной форме и зарегистрируйте, если сделка, требования по которой уступают, подлежала государственной регистрации.

При этом не важен вид договора, который заключали первоначально: купли-продажи, кредитный или другой. Например, договор купли-продажи заключили в простой письменной форме, и продавец уступает право требовать долг с покупателя третьему лицу. Договор цессии тоже нужно заключить в письменной форме.

По какой цене цедент может уступить право требования долга?

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99).

Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». Какими проводками отражать операции уступки требований >>>

Уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС – это реализация. Такой вывод можно сделать на основании положений ГК. Права требования по договору купли-продажи, мены, поставки и т. д. являются имущественными правами.

В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 НК есть определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК). Однако ГК определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК). То есть граждане и юридические лица могут его отчуждать, обменивать, приобретать.

Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет. Советы по налогообложению уступки прав требований для общей системы , и для спецрежимов – УСН и ЕНВД .

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.

Виды дебиторов

В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:

• векселям полученным;
• взносам в собственный капитал;
• авансам выданным;
• оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.

Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.

Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.

В чем отличие дебиторов от кредиторов?

При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.

Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Сомнительный и безнадежный долг дебитора

В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера.

Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:

• ликвидации юридического лица;
• банкротства должника;
• прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.

Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.

Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента

Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.

1. Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
2. Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
3. Контролировать формирование дебиторской задолженности.
4. Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.

Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.

Показатель оборачиваемости деб. задолженности

Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: К об = В ÷ Дз ср, где:

В – выручка от процесса реализации;

Дз ср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.

Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Т об.д.з. = Т п ÷ К об, где:

Т п – рассматриваемый период в днях.

Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.

Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:

• 62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;
• 70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
• 75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
• 76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
• 60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
• 68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.

Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.

Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).

Создание резерва сомнительных долгов

Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.

Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.

Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.